Como transferir ações para um Trust O processo de transferência de ações para um trust depende se você está transferindo contas dentro da mesma instituição financeira ou entre duas corretoras diferentes e se você possui certificados de ações ou se deseja que a confiança para manter certificados de ações. Em todos os casos, você deve confirmar o processo com o envio e recebimento de instituições financeiras, ou com o agente de transferência, se você está reeditando certificados de ações. O processo ea documentação necessários para concluir a transferência podem variar de acordo com as regras de cada instituição financeira. Além disso, algumas instituições cobram taxas para manusear certificados de ações. Transferência dentro de uma corretora Se você atualmente segurar as ações em uma conta em uma corretora, é geralmente mais fácil transferi-los para uma conta para a confiança na mesma empresa. Se for uma questão de mudar o nome da conta para a confiança, algumas empresas corretoras simplesmente re-título da conta. Outras empresas exigem que você abra uma nova conta em nome da confiança e iniciar uma transferência de sua conta pessoal para a conta fiduciária. O representante da sua conta na corretora pode fornecer instruções e a papelada que você precisa para assinar, e geralmente tratará a transferência para você. Transferir entre corretoras Para transferir ações de sua conta corrente em uma corretora (chamada de empresa de entrega) para uma conta em uma corretora diferente (chamada de a empresa receptora), você deve primeiro abrir uma nova conta na empresa receptora em nome da confiança . Uma vez que a conta está aberta, a empresa receptora pode fornecer-lhe um Formulário de Iniciação de Transferência ou TIF. A empresa receptora insere os dados TIF no Serviço Automatizado de Transferência de Conta do Cliente para fazer uma transferência eletrônica através da Corporação Nacional de Liquidação de Títulos. As informações no TIF devem corresponder exatamente às informações da sua conta na empresa de entrega ou serão rejeitadas. Todo o processo leva cerca de uma semana, embora a transferência em si deve ser concluída dentro de três dias. Transferência de certificados para a conta de nome de rua Se você possui certificados de ações, é mais fácil transferi-los para uma conta em uma corretora e mantê-los em nome de rua, onde a corretora detém os estoques em seu nome, mas mantém registros para mostrar que a confiança é benéfica proprietário. Abra uma conta para a confiança na instituição que vai realizar as ações. Assine o verso dos certificados exatamente como o seu nome aparece, escreva o número da conta fiduciária no canto superior direito do certificado e digite o nome da instituição. Entregar os certificados pessoalmente, ou enviá-los por correio certificado ou registrado. Algumas corretoras recomendam segurar o correio para 2 por cento do valor do certificado. Reeditando Certificados A transferência mais complexa é quando você detém atualmente certificados de ações e você quer que a confiança mantenha certificados de ações. Você deve obter um poder de ações de forma de advogado que inclui o seu nome, o nome da empresa, o número de ações eo nome dos novos proprietários. Você deve então obter uma garantia de assinatura de um banco, cooperativa de crédito ou corretor que participa do programa de garantia de assinatura do Medallion. Prepare uma carta de instrução para o agente de transferência e envie os certificados via correio registrado ou certificado com o Formulário W-9 do IRS e uma cópia do documento de confiança. Sob uma capa separada, envie as potências de ações para o agente de transferência. Enviando ambos juntos no mesmo envelope seria semelhante ao envio de dinheiro. Entre em contato com o agente de transferência para confirmar seus requisitos antes de prosseguir com a reedição dos certificados. Colocar estoque em uma confiança Você pode transferir títulos para sua confiança viva, mas você deve estar atento às leis estaduais e federais, bem como quaisquer requisitos do estoque ou vínculo Emitente Você provavelmente vai querer ajuda de um advogado, mas aqui estão algumas questões a ter em mente. Movendo ações ou títulos para a confiança Para colocar ações ou títulos que você detém em uma confiança, você costuma usar um documento chamado um ldquosecurities assignmentrdquo (às vezes chamado de estoque poder). Este documento solicita aos seguradores que transferam o agente para obter permissão para transferir os valores para sua confiança. O agente de transferência é a pessoa ou empresa que é responsável por manter o controle dos títulos emitidos por uma corporação ou governo. Entre em contato com o agente de transferência de valores mobiliários para obter detalhes sobre o que precisará receber. Se o título for negociado publicamente - comprado e vendido ao público em geral através de uma bolsa de valores, como a Bolsa de Valores de Nova York - a assinatura de acionistas deve ser ldquoguaranteedquotquo por um banco comercial ou corretora de ações. Isso é semelhante a ter uma assinatura notarizada. Se você tiver contas de corretagem - ou seja, se um corretor de ações detém seus certificados de ações e envia-lhe declarações periódicas de conta ndash você precisará enviar uma carta para a corretora solicitando a transferência. A empresa exigirá documentação dos trustssquos trustees poderes para lidar com títulos. Cada corretora terá seus próprios requisitos específicos para este processo. Da mesma forma, a maioria das empresas de fundos mútuos exigem sua assinatura garantida em uma carta solicitando a mudança de designação de propriedade. Se você planeja transferir Bônus de Poupança dos EUA, você precisa usar o formulário de governo FS Form 1851 para garantir que os títulos não são considerados como tendo sido descontados quando transferidos para a confiança. Dessa forma, você não terá que relatar qualquer renda dos títulos em seus impostos federais. O formulário é complicado, por isso é uma boa idéia consultar um advogado ou um consultor financeiro para obter ajuda. Opções de ações do ISOP Uma opção de ações de incentivo qualificada (ISOP) é uma opção de compra de ações para empregados que dá ao empregador e ao empregado certos benefícios fiscais desde que certas condições sejam atendidas, como não vender o estoque dentro de dois anos após o empregado A opção (a regra anti-disposição). Os ISOPs não executados não devem ser transferidos para um trust vivo. Em vez disso, você deve designar o trustee como a pessoa autorizada a exercer as opções em caso de sua morte. Mas, você tem que certificar-se de que o trustee é instruído para não vender o estoque dentro de dois anos depois que as opções foram concedidas primeiramente a você ou dentro de um ano após o trustee os exercitar. Ações detidas de perto Uma corporação de capital fechado em uma em que o estoque é negociado publicamente, mas todo o estoque é detido por apenas alguns acionistas, muitas vezes membros da família. Você pode enfrentar um desafio se: você quiser transferir esse estoque para sua confiança viva nos últimos 10 anos a corporação resgatou (compra de volta) ações de um acionista, e que o mesmo acionista é um dos beneficiários de sua confiança. O beneficiário cujas ações foram resgatadas provavelmente entrou em um acordo de 10 anos para fins tributários, e, portanto, re-aquisição da ação, exceto por legado ou herança é proibida. Se este for o caso, você terá que descartar suas ações detidas por seu testamento. Transferir ações e títulos em uma confiança viva pode ser complicado. Um advogado pode ajudar a transferência de ações e títulos em uma confiança viva pode ser complicado. Para obter instruções específicas para sua situação e seus títulos, obtenha ajuda de um planejador financeiro qualificado ou de um advogado de planejamento imobiliário. Alguns acionistas, geralmente membros da família. Você pode enfrentar um desafio se: você quiser transferir esse estoque para sua confiança viva nos últimos 10 anos a corporação resgatou (comprado de volta) ações de um acionista, e que o mesmo acionista é um dos beneficiários de sua confiança. O beneficiário cujas ações foram resgatadas provavelmente entrou em um acordo de 10 anos para fins tributários, e, portanto, re-aquisição da ação, exceto por legado ou herança é proibida. Se este for o caso, você terá que descartar suas ações detidas por seu testamento. Perguntas para o seu advogado Posso transferir ações para a minha vida confiança-me Devo exercer o meu ISOP antes de transferir ações para a minha confiança A empresa que emitiu ações para mim tem que concordar com a minha confiança Falar com um advogadoTransferível empregado Stock Options Opções de ações do empregado muitas vezes Representam uma parcela significativa do patrimônio líquido de um executivo. Isso pode ser particularmente verdadeiro para os executivos que trabalham para a tecnologia ou outras empresas em crescimento, devido à prevalência de opções de ações nessas empresas e seu potencial de valorização significativa. Com uma taxa de imposto de propriedade federal superior de 55, está tornando-se cada vez mais comum para executivos considerar removendo este ativo de sua propriedade tributável transferindo as opções aos membros da família ou a uma confiança para o benefício dos membros da família. Uma transferência de opções de ações de funcionários, no entanto, envolve a consideração de várias regras de imposto de renda, dom e imposto de renda. Este artigo examina as conseqüências federais do imposto de propriedade, do presente e do imposto de renda das transferências da opção por um empregado e endereça determinadas edições relacionadas das leis dos títulos. Como este artigo aponta, os empregadores e funcionários que estão interessados em prosseguir uma transferência de opção deve proceder com cautela. Os empregadores geralmente concedem opções de ações aos empregados, quer sob a forma de quotincentive stock optionsquot (quotISOsquot) ou quotnqualified stock optionsquot (quoNSOsquot). Os ISOs oferecem aos empregados certos benefícios fiscais e estão sujeitos a requisitos de qualificação sob o Internal Revenue Code. (1) Entre outras coisas, as ISOs estão sujeitas a uma proibição geral de transferência, embora as ISOs possam ser transferidas para os beneficiários de um empregado (incluindo a propriedade do funcionário) (2) Uma opção que é transferida (ou transferível) durante a vida do funcionário, seja por seus termos originais ou por emenda subseqüente, não será qualificada como ISO, mas será tratada como uma NSO para fins fiscais. Mesmo que os NSOs não estejam sujeitos à limitação de intransferibilidade ISO, muitos planos de opções de ações contêm restrições de transferência semelhantes às que se aplicam às ISOs. Os empregadores que permitem aos empregados transferir as suas opções geralmente o fazem de forma restrita, por exemplo, limitando as transferências de opções para os membros da família do empregado ou para um fideicomisso da família. CONSIDERAÇÕES FISCAIS Se um empregado morre segurando opções de ações de empregados não exercidas, o valor da opção no momento da morte (ou seja, a diferença entre o valor justo de mercado das ações eo preço de exercício da opção) será incluído na propriedade do empregado e sujeito Ao imposto de propriedade. (3) Normalmente, após a morte do empregado, as opções podem ser exercidas pela propriedade do executivo ou por seus herdeiros. Em ambos os casos, as conseqüências do imposto de renda sobre o exercício após a morte do funcionário dependem se a opção é uma ISO ou uma NSO. No caso de um ISO, o exercício não gerará lucro tributável e as ações compradas terão uma base tributária que se aproxima de seu valor justo de mercado no momento da morte do executivo. (4) A venda subsequente das ações gerará capital Ganho ou perda. No caso dos NSOs, o exercício desencadeará o lucro ordinário medido como a diferença entre o valor justo de mercado das ações no momento do exercício eo preço de exercício da opção, sujeito a uma dedução por qualquer imposto imobiliário pago com relação à ONS. Não há aumento na base tributária como resultado da morte do empregado. (5) Como mencionado acima, no entanto, ISOs não são transferíveis durante a vida do empregado. Como as ISOs não apresentam as mesmas oportunidades de planejamento imobiliário que as NSOs, esta discussão se limita à transferibilidade de NSOs (incluindo ISOs que se tornam NSOs como resultado de uma emenda para permitir a transferência ou como resultado de uma transferência de opção real). Uma transferência de opções de ações de empregado fora da propriedade do empregado (isto é, a um membro da família ou a um fundo familiar) oferece dois benefícios principais de planejamento imobiliário: primeiro, o empregado é capaz de remover um ativo potencialmente alto crescimento de sua propriedade em segundo lugar, Uma transferência de vida também pode economizar impostos de propriedade, removendo da propriedade tributável do empregado os ativos que são usados para pagar os impostos de renda e do presente que resultam da transferência de opção. Ao morrer, os impostos imobiliários são computados com base na propriedade bruta do falecido antes do pagamento de impostos. Em outras palavras, imposto de propriedade é pago sobre a parcela da propriedade que é usado para pagar impostos sobre a propriedade. Por exemplo, se a propriedade tributável do decedent é 1 milhão eo imposto de propriedade é 300.000, a propriedade terá pago impostos de propriedade sobre os 300.000 usados para pagar o imposto. Removendo dos bens imobiliários sujeitos passivos do decedent que serão de outra maneira usados para pagar o imposto, somente o quotnetquot o valor da propriedade do decedent39 é tributado na morte. Se o empregado transfere opções e incorre em impostos de doações e mais tarde, como resultado (discutido abaixo), a carga tributária final da propriedade é reduzida. A transferência de propriedade por meio de presente está sujeita às regras do imposto sobre doações. Estas regras aplicam-se quer a transferência seja fiduciária ou de outra forma, quer a dádiva seja directa ou indirecta, quer a propriedade seja real ou pessoal, tangível ou intangível (6) Avaliação. Quando uma opção é transferida por meio de um presente, o valor do presente é o valor da opção no momento da transferência. Os regulamentos tributários do presente estabelecem que o valor da propriedade para fins de imposto sobre doações é o preço pelo qual a propriedade mudaria de mãos entre um comprador disposto e um vendedor disposto, não estando sob nenhuma compulsão para comprar ou vender e ambos sendo razoavelmente conhecedores do (8) A aplicação desta norma às NSO é particularmente desafiadora dadas as suas características únicas. Além disso, não parece haver qualquer precedente IRS para a valorização NSOs para fins de imposto de presente, e não está claro como o IRS valorizaria um NSO na auditoria. (9) As restrições e condições que são normalmente impostas sobre as opções de ações de funcionários, Tais como limites de transferência, condições de vesting e provisões de vencimento vinculadas ao emprego devem suportar uma avaliação menor do que as opções negociadas, especialmente se a transferência de opção ocorrer logo após a data de concessão da opção quando a opção for não adquirida ea opção quot é mínima (ou inexistente) . Embora os refinamentos recentes à metodologia de avaliação de opções para fins de divulgação da SEC e de contabilidade financeira possam ser úteis, (10) um funcionário que deseja transferir uma ONS deve estar preparado para defender a avaliação da opção usada para fins de imposto sobre donativos e deve considerar a obtenção de uma avaliação independente. Requisito de presente completo. Para ser uma transferência eficaz, a doação deve ser completa. (11) Uma dádiva é incompleta se o doador conservar qualquer poder sobre a disposição da propriedade dotada após a sua transferência pretendida. (12) Assim, por exemplo, uma transferência de opção para um Típico revogável quotlivingquot confiança é considerada incompleta. O IRS tem abordado as consequências do imposto de renda e do presente de uma transferência de um funcionário de um NSO em uma série de decisões confidenciais de carta começando em 1993. (13) Nestas decisões o IRS determinou que a transferência do empregado era um presente concluído para fins de imposto de presente. No entanto, em quatro destas decisões, as opções em causa estavam inteiramente investidas e exercíveis no momento da transferência. (14) Os PLR 9714012, 9713012 e 9616035 mantêm-se em silêncio sobre este ponto, embora o PLR 9616035 sugira implicitamente que as opções são exercíveis após a transferência, Que após a transferência, quotfamily membros podem exercer as opções e comprar ações a seu critério. quot O IRS ainda não especificamente determinar se uma transferência de opções não vencido resulta em um presente concluído para fins de imposto sobre o presente. Normalmente, a possibilidade de exercício de opções não-vencido é baseada no emprego continuado do empregado com o empregador, e é possível que o IRS não considere a doação completa até que a opção se torne exercível. Isso poderia prejudicar significativamente os benefícios planejados planejamento imobiliário, uma vez que o valor da opção poderia ser muito maior no momento da aquisição do que no momento da concessão. Em circunstâncias diferentes, o IRS concluiu anteriormente que, quando um empregado-doador poderia derrotar uma transferência ao terminar o seu emprego, a transferência era um dom incompleto. (15) No entanto, enquanto o empregado não conservar direitos sobre a opção, a transferência de Uma opção deve ser considerada completa mesmo que a opção não seja então exercível e expirará após a rescisão do empregado. Nos PLRs 9722022 e 9616035, o IRS observou que, embora o exercício da opção transferida possa ser acelerado após a aposentadoria, incapacidade ou morte do funcionário, esses eventos foram atos de significância independente e seu efeito resultante sobre a possibilidade de exercício da opção transferida deve ser considerado Colaterais ou incidentais à cessação de emprego. (16) Exclusão anual. As regras do imposto do presente prevêem que os primeiros 10.000 de presentes feitos a qualquer pessoa durante um ano civil (20.000 com respeito a doações conjuntas de um marido e esposa) são excluídos na determinação do montante de presentes tributáveis feitos durante o ano civil. No entanto, a exclusão anual não está disponível em relação a doações de interesses futuros, relacionadas geralmente com donativos cujo gozo e posse são adiados para uma data futura. O IRS pode considerar a transferência de uma ONS inexequível como um presente de um interesse futuro, que não se qualificaria para a exclusão anual. Mesmo que a opção não seja considerada um interesse futuro, a transferência de uma ONS, que não seja por transferência definitiva, pode não se qualificar para a exclusão anual a menos que a transferência atenda aos requisitos da Seção 2503 (c) Menores), ou, no caso de transferências para um fideicomisso irrevogável, o fideicomisso inclui as chamadas disposições do Crummeyquot (relativas ao direito dos beneficiários de exigir parte do corpus de fideicomisso). CONSIDERAÇÕES SOBRE IMPOSTOS SOBRE O RENDIMENTO As conseqüências do imposto de renda federal resultante de uma doação de NSOs são mais previsíveis do que as conseqüências de impostos sobre doações descritas acima. Em geral, a transferência propriamente dita não deve ter quaisquer consequências de imposto de renda para o empregado ou o donatário, embora o empregado (ou a propriedade do empregado) permaneça tributável sobre qualquer ganho realizado em conexão com o exercício de opção. Opção GrantAmendment. As NSO não são tributadas na concessão, a menos que tenham um valor de mercado razoavelmente verificável na acepção dos regulamentos do Tesouro. (17) Dado os rigorosos testes impostos por estas regras, é improvável que uma ONS com limitada transferibilidade seja considerada como tendo um (18) Consequentemente, as opções transferíveis não devem ser tributadas à data da concessão, devendo antes ser tributadas no exercício de acordo com os princípios da Secção 83 do Internal Revenue Code Code (19). Geral, nos termos da alínea a) do artigo 83.º, o exercício de uma NSO desencadeia um rendimento de compensação ordinário igual à diferença entre o justo valor de mercado das acções adquiridas eo preço de exercício da opção (ou seja, o quotspreadquot). Para efeitos do Artigo 162 (m) do Código, que impõe um limite de 1 milhão à dedutibilidade da compensação paga a determinados administradores de empresas públicas, o IRS concluiu anteriormente (20) que uma opção ou plano de alteração para permitir a transferibilidade limitada não é Considerou uma modificação relevante da opção ou plano para fins da isenção de privado para público da Seção 162 (m) (21) ou a regra de transição de acordo com as disposições (22). O empregado não reconhecerá nenhuma renda ou ganho na transferência de uma opção. O donatário também não reconhecerá qualquer lucro tributável como resultado da transferência. Exercício de opção. No exercício da opção pelo donatário, o empregado (ou a propriedade do empregado se o empregado for falecido) reconhecerá a receita ordinária de remuneração geralmente mensurada como a diferença entre o valor justo de mercado das ações compradas e o preço de exercício da opção. Se o donatário exerce as opções antes da morte do empregado, quaisquer impostos sobre o rendimento pagos pelo empregado escapam ao imposto de propriedade na morte do empregado. Assim, efetivamente, o empregado fez uma doação de isenção de impostos para o donatário no valor dos impostos de renda pagos como resultado do exercício. Se as ações compradas estiverem sujeitas a um risco quasi-substancial de confisco, a data de tributação ea mensuração do lucro ordinário em conexão com o exercício da opção poderão ser diferidas a menos que o empregado faça uma eleição de acordo com a Seção 83 (b) do Código de Receita Federal. O empregador tem direito a uma dedução correspondente. As decisões do IRS são silenciosas quanto às obrigações de retenção de impostos resultantes do exercício da opção, embora presumivelmente os rendimentos de compensação reconhecidos pelo empregado ou como resultado do exercício estariam sujeitos à retenção de imposto sobre o rendimento e emprego normal. São usados para satisfazer as obrigações de retenção de impostos, o donatário será considerado como tendo feito um presente ao empregado-doador para o montante dos impostos pagos. Este resultado sugere que o exercício de opções e qualquer retenção deve ser coordenado entre o empregador, o empregado e o donatário. Conseqüências para Donee. O donatário não se responsabiliza em relação à transferência da opção ou ao seu exercício. Após o exercício da opção, a base tributária do donatário nas ações compradas é igual à soma de (i) o preço de exercício da opção e (ii) o rendimento ordinário reconhecido pelo doador em conexão com o exercício da opção. Venda ou troca das ações, o donatário reconhecerá o ganho ou perda de capital, conforme aplicável. CONSIDERAÇÕES SOBRE AS LEIS DE VALORES MOBILIÁRIOS As opções transferíveis detidas por funcionários de empresas públicas levantam uma série de questões sob as leis federais de valores mobiliários. Além disso, as empresas privadas devem ser sensíveis às leis de títulos estatais aplicáveis. Regra 16b-3. 1996 mudanças para o chamado quotshort swingquot lucro negociação regras sob a Seção 16 do Securities Exchange Act de 1934 (o quotNew Rulesquot) simplificar muito a seção 16 análise relativa a opções transferíveis. A seção 16 subordina os diretores, diretores e 10 acionistas (quotinsidersquot) de companhias abertas à obrigação de relatar e à responsabilidade potencial em relação às transações que envolvem valores mobiliários da empresa. A Regra 16b3 oferece aos iniciados extensas isenções da Seção 16 com relação às transações compensatórias. Com efeito a partir de 1 de Novembro de 1996, as opções deixam de ter de ser intransferíveis para beneficiar da isenção prevista na Regra 16b3. Como resultado, de acordo com as Novas Regras, a concessão de uma ONS transferível ou uma emenda a uma opção existente para permitir a transferibilidade não devem ser consideradas uma compra de acordo com a Seção 16 que podem ser equiparadas com uma venda de valores mobiliários de empregadores durante os seis meses antes e depois (25) Podem aplicar-se regras diferentes, no caso de opções alteradas antes de 1 de novembro de 1996, uma vez que as opções alteradas podem estar sujeitas às regras anteriores. Além disso, no caso de uma transferência de opção por parte de um membro de uma família que vive no mesmo domicílio que o iniciado, a opção será considerada indiretamente detida pelo iniciado e permanecerá sujeita a relatórios continuados de acordo com a Seção 16 (a) Securities Exchange Act de 1934. Uma emenda do plano que permite transferências de opções geralmente não exige a aprovação dos acionistas. Negociação das Acções. O Formulário S-8 é o formulário de registro padrão da SEC para os títulos de empresas públicas a serem emitidos aos empregados nos planos de patrimônio dos empregados. Em essência, o registro no Formulário S8 garante que as ações que os funcionários recebem sob tais planos serão livremente negociáveis no mercado aberto. Infelizmente, o Formulário S8 é geralmente limitado a emissões de ações para funcionários e não se estende a ações emitidas em conexão com uma opção transferida pelo doador de empregado durante sua vida. Embora a SEC esteja considerando mudar esta limitação, de acordo com a lei atual, as ações emitidas ao donatário de uma opção não serão negociadas livremente, mas serão consideradas restritas (isto é, transferíveis sujeitas às restrições de transferência impostas pela Regra 144 da Securities Act of 1933). Em conseqüência, as ações emitidas ao donatário ficarão sujeitas ao requisito do período de detenção de acordo com a Regra 144. Em circunstâncias limitadas, o Formulário S3 poderá estar disponível para cobrir a revenda de ações de opção pelo beneficiário. Outras considerações . As empresas que considerem a possibilidade de alterar opções para permitir transferências também devem ser sensíveis às consequências financeiras dessa alteração. Em particular, as empresas devem consultar os seus auditores para determinar se tal alteração desencadeia uma nova data de medição. A alteração de uma opção para permitir transferências para a família ou as entidades familiares do empregado (por exemplo, fundos familiares ou parcerias familiares) não deve desencadear uma nova data de mensuração. Se for desencadeada uma nova data de mensuração, a empresa deverá reconhecer a despesa de compensação com base na diferença entre o preço de exercício da opção e o valor das ações da opção no momento da alteração. As conseqüências das transferências de opções podem ser incertas. ISOs não podem ser transferidos e continuar a qualificar como ISOs, mas NSOs podem ser transferidos se o plano de opção permite. Empregados devem enfrentar uma série de questões complexas de imposto de renda e de receita, bem como a potencial falta de comercialização das ações da opção transferida antes de decidir prosseguir uma transferência de opções. No entanto, em certas situações os benefícios de planejamento imobiliário de uma transferência de opção pode ser substancial e ainda pode superar essas desvantagens. (1) Código 39422. (2) Código 39422 (b) (5). (3) Código 392031. (4) Código 39421 (a) (1), (c) (3). (5) Código 3983 (a). (6) Código 392511 Tes. Reg. 3925.2511-2 (a). (7) Ver Rev. Rul. 80-186, 1980-2 C. B. 280. (8) Treas. Reg. 3925.2512-1. (9) Em PLR 9616035, o IRS sugeriu que métodos específicos de pagamento sob as opções devem ser considerados na valorização das opções para fins de imposto de presente. (10) Ver Norma do Conselho de Normas de Contabilidade Financeira No. 123, Contabilização de Compensação Baseada em Ações. (11) Código 392511. (12) Treas. Reg. 3925.2511-2 (b), (c). (13) PLR 9722022, 9714012, 9713012, 9616035, 9514017, 9350016 e 9349004. (14) PLR 9722022, 9514017, 9350016 e 9349004. (15) Ver Ac�o sobre DecisionCC-1990-026 (24 de Setembro de 1990). (16) Ver também Rev. Rul. 84-130, 1984-2, C. B. 194 Rev. Rul. 72-307, 1972-1 C. B. 307 mas veja PLR 9514017 em que o IRS parecia limitar especificamente esta análise às opções adquiridas. (17) Tesouro. Reg. 391,83-7 (b). (18) PLR 9722022. (19) Ver, por exemplo, PLR 9616035. (20) PLR 9722022, 9714012 e 9551024. (21) Treas. Reg. 391.162-27 (f). (22) Tes. Reg. 391.162-27 (h) (3). (23) Ver Rev. Rul. 67-257, 1967-2 CB 3359. (24) Ver PLR 9421013. (25) Observe que, ao abrigo das Novas Regras, a alteração de uma opção para permitir a sua transferência não será tratada como um cancelamento de rescisão para fins da Seção 16, conforme era o caso Regras anteriores. SEC Release 34-37260, fn. 169.
No comments:
Post a Comment